Ngày 31/5/2025, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 32/2025/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 01/6/2025. Thông tư này hướng dẫn thực hiện một số nội dung của Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Nghị định số 70/2025/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ, đồng thời thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Thông tư 32/2025/TT-BTC có nhiều nội dung đáng chú ý liên quan đến hóa đơn điện tử, ủy nhiệm lập hóa đơn, chuyển đổi loại hóa đơn điện tử, tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro cao và quy định xử lý chuyển tiếp. Doanh nghiệp, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần nắm rõ để thực hiện đúng trong quá trình áp dụng.

1. Chương trình “Hóa đơn may mắn”

Theo Điều 3 Thông tư 32/2025/TT-BTC, cơ quan thuế sẽ triển khai chương trình “Hóa đơn may mắn” nhằm khuyến khích người tiêu dùng lấy hóa đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ.

Phương án tổ chức chương trình, tần suất quay thưởng và giá trị giải thưởng sẽ được Cục Thuế xây dựng, báo cáo Bộ trưởng Bộ Tài chính phê duyệt trước khi thực hiện. Đây là một trong những giải pháp nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật về hóa đơn, đồng thời góp phần tăng cường tính minh bạch trong hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

2. Quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử

Thông tư 32 tiếp tục ghi nhận cơ chế người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử.

Bên nhận ủy nhiệm phải đáp ứng điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, đã được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 12 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.

Việc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử phải được lập thành văn bản và thông báo cho cơ quan thuế. Hóa đơn do bên nhận ủy nhiệm lập phải thể hiện đầy đủ thông tin của bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm theo quy định.

Đây là nội dung doanh nghiệp cần lưu ý khi phát sinh mô hình bán hàng thông qua bên thứ ba, nền tảng trung gian hoặc đơn vị được giao thực hiện một phần quy trình bán hàng, cung cấp dịch vụ.

3. Ký hiệu mẫu số và ký hiệu hóa đơn điện tử

Thông tư 32 quy định cụ thể về ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử và ký hiệu hóa đơn điện tử.

Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử gồm một chữ số tự nhiên từ 1 đến 9, dùng để phản ánh loại hóa đơn. Ký hiệu hóa đơn điện tử gồm 6 ký tự, thể hiện các thông tin như loại hóa đơn, năm lập hóa đơn và phương thức sử dụng hóa đơn.

Ví dụ, ký hiệu “1C25TAA” thể hiện hóa đơn giá trị gia tăng có mã của cơ quan thuế, được lập trong năm 2025.

Doanh nghiệp cần kiểm tra lại hệ thống phần mềm hóa đơn điện tử, mẫu hóa đơn và thông tin đăng ký sử dụng hóa đơn để đảm bảo phù hợp với quy định mới.

4. Chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử

Một trong những nội dung quan trọng tại Thông tư 32 là quy định về chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử.

Người nộp thuế đang sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế, nếu có nhu cầu hoặc bị cơ quan thuế xác định thuộc diện rủi ro cao về thuế, phải chuyển đổi sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế. Thời hạn chuyển đổi là 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo của cơ quan thuế.

Sau 12 tháng kể từ thời điểm chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, nếu người nộp thuế có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử không có mã thì phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định.

Đối với doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có thể đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền đối với hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng; đồng thời đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế đối với các hoạt động kinh doanh khác.

Nội dung này cho thấy doanh nghiệp cần phân loại rõ từng hoạt động kinh doanh để lựa chọn hình thức hóa đơn điện tử phù hợp, tránh áp dụng máy móc hoặc hiểu sai nghĩa vụ chuyển đổi.

5. Tiêu chí xác định người nộp thuế rủi ro cao

Thông tư 32 đưa ra các tiêu chí để cơ quan thuế xác định người nộp thuế có rủi ro cao về thuế.

Một số dấu hiệu có thể được xem xét bao gồm: chủ sở hữu hoặc người đại diện theo pháp luật có hành vi gian lận, mua bán hóa đơn trên cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; doanh nghiệp có giao dịch đáng ngờ; địa chỉ kinh doanh không rõ ràng hoặc có dấu hiệu không hoạt động thực tế.

Trường hợp người nộp thuế bị đánh giá thuộc diện rủi ro cao, cơ quan thuế sẽ thông báo để người nộp thuế biết và thực hiện giải trình theo quy định.

Doanh nghiệp cần đặc biệt quan tâm đến việc quản trị hồ sơ pháp lý, địa chỉ kinh doanh, chứng từ giao dịch và tính minh bạch của hoạt động mua bán để hạn chế nguy cơ bị đưa vào diện rủi ro cao.

6. Hiệu lực thi hành và quy định chuyển tiếp

Thông tư 32/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/6/2025 và thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Đối với tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, việc sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định trước đây sẽ phải dừng lại và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đã đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền trước ngày 01/6/2025 thì tiếp tục sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền đã đăng ký với cơ quan thuế.

Đối với doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế trước ngày 01/6/2025, doanh nghiệp được lựa chọn chuyển đổi sang áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP hoặc tiếp tục sử dụng hình thức hóa đơn điện tử đã đăng ký với cơ quan thuế.

Đây là điểm rất đáng lưu ý. Quy định không đồng nghĩa mọi doanh nghiệp bán hàng, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng đều bắt buộc ngay lập tức phải chuyển sang hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ ngày 01/6/2025. Doanh nghiệp cần đọc kỹ quy định chuyển tiếp để xác định đúng trường hợp áp dụng.

Khuyến nghị cho doanh nghiệp

Trước các thay đổi từ Thông tư 32/2025/TT-BTC, doanh nghiệp nên rà soát lại toàn bộ quy trình lập, phát hành và quản lý hóa đơn điện tử. Đặc biệt, cần kiểm tra hình thức hóa đơn đang sử dụng, ngành nghề và mô hình bán hàng thực tế, tình trạng đăng ký với cơ quan thuế, cũng như mức độ đáp ứng của phần mềm hóa đơn điện tử.

Doanh nghiệp cũng cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ liên quan đến giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; kiểm soát chặt chẽ thông tin người đại diện pháp luật, địa chỉ kinh doanh và các giao dịch có dấu hiệu rủi ro.

Việc hiểu đúng và áp dụng đúng Thông tư 32 không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định về hóa đơn, chứng từ mà còn hạn chế rủi ro bị đánh giá là người nộp thuế rủi ro cao, tránh các sai sót không đáng có trong quá trình kê khai và quản lý thuế.

 

Jolie Hướng Dương
Doanh nhân – Nhà huấn luyện